稅收管理標志是什么，標志著我國社會主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

來源：整理時間：2022-12-16 03:12:51 編輯：金融知識手機版

1，標志著我國社會主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

標志著我國社會主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是：《全國稅政實施要則》

2,三大改造的完成，標志著我國社會主義制度的建立

標志著我國社會主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

2，稅收法律關系產生的標志是

【答案】C 【解析】由于稅法屬于義務性法規(guī),稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

稅收法律關系的客體是指主體的權利、義務所共同指向的對象，即課稅對象。

稅收法律關系產生的標志是

3，納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是稅收制度的基本要素

錯，納稅人肯定不是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志。例如一個企業(yè)既交增值稅，也交營業(yè)稅，你說它怎么形成標志

稅法的構成要素包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、期限、地點減稅免稅、罰則、附則等，其中納稅義務人、征稅對象和稅率構成稅制的基本要素。一個企業(yè)要交稅----必須有繳納者、征稅對象計稅目、還要有稅率計算數(shù)額所以構成稅收三要素

納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是稅收制度的基本要素

4，稅收管理的具體內容包括什么

稅收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟結構合理化的一種活動。　　稅收管理的具體內容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計劃管理、稅務行政管理。　　1.稅收法制管理是指稅法的制定和實施，具體包括稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收司法的全過程。稅法是國家法律的組成部分，是整個國家稅收制度的核心，是稅收分配活動的準則和規(guī)范。稅收立法工作由國家立法機關負責，稅收執(zhí)法工作由各級稅務機關承擔，稅收司法工作由國家司法機關來執(zhí)行?！　《愂樟⒎ㄊ钦麄€國家立法活動的一部分。與一般的立法的含義相對應，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國家機關依照法定權限和程序，制定各種不同規(guī)范等級和效力等級的稅收規(guī)范性文件的活動。狹義的稅收立法則是指立法機關制定稅收法律的活動。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動構成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過制定法律，把稅收征納關系納入法律調整范圍，才能作到依法治稅?！　《愂樟⒎ㄖ饕ǘ愂樟⒎w制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機關和立法權限的劃分?！　《愂樟⒎嘞抟话惆▏伊⒎?、地方立法、授權立法和行政立法。由于各級機構的稅收立法不同，因此，所制定的稅收法律規(guī)范的級次、效力也不同?！　Χ愂樟⒎ɑ顒觼碚f，稅收立法程序也十分重要。稅收立法程序是指國家立法機關或其授權機關在制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動中應該履行的步驟和方法。稅法的制定和修改必須依法定程序進行才具有法定效力，稅收立法程序是使稅收立法活動規(guī)范化、科學化的重要保證。稅收立法的實踐證明，嚴格按照立法程序進行活動，對于保證國家稅法的嚴密、規(guī)范，提高法律的權威性和適用性，維護稅收法治的尊嚴是十分重要的。其中提出稅收議案是稅收立法的第一道程序。稅收議案提出后，稅收立法程序進入一個新的階段審議稅收立法議案的階段，審議結束后，稅收立法程序進行表決和通過稅法議案的階段。表決的結果直接影響到稅法草案能否成為法律。立法機關或制定機關將通過的稅法用一定形式正式公開發(fā)布。它標志著稅法制定程序的最后完成。稅法公布之后，或立即生效，或在指定的日期生效?！　?.稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理，是指稅法制定之后，稅務機關組織、計劃、協(xié)調、指揮稅務人員，將稅法具體實施的過程。具體包括稅務登記管理、納稅申報管理、稅款征收管理、減稅免稅及退稅管理、稅收票證管理、納稅檢查和稅務稽查、納稅檔案資料管理?！　?.稅收計劃管理主要包括稅收計劃管理、稅收重點稅源管理、稅收會計管理、稅收統(tǒng)計管理。　　4.稅務行政管理，又稱稅務組織管理，是對稅務機關內部的機構設置和人員配備進行的管理。具體包括稅務機構的設置管理、征收機關的組織與分工管理、稅務工作的程序管理、稅務人員的組織建設與思想建設管理、對稅務人員的監(jiān)督與考核、稅務行政復議與訴訟的管理。

5，稅收基礎知識的重點

每年的注冊稅務師考試都有一本考試大綱,那上面基本都是重點,你可以找以前或今年參加考試的同志借閱一下.

第二章稅收制度概述一、單項選擇題 1、稅收制度的基礎性要素是（）。 a納稅人 b征稅對象 c征稅人 d稅率 2、稅收制度的核心要素是（）。 a征稅人 b課稅對象 c稅率 d納稅人 3、劃分不同稅種的主要標志是（）。 a征稅人 b課稅對象 c稅率 d納稅人 4、（）適用于從量計征的稅種。 a比例稅率 b累進稅率 c預提稅率 d定額稅率 5、為了嚴肅稅收紀律，1994年的稅制改革特別強調將減免稅權限集中于（）。 a國務院 b財政部 c國家稅務總局 d省級人民政府 6、假設計稅依據(jù)為100元，稅率為10%，按規(guī)定要加征3成，則應征稅款為（）。 a10元 b13元 c30元 d40元 7、在流轉稅中與增值稅交叉征收的稅種是（）。 a消費稅 b營業(yè)稅 c關稅 d所得稅 8、以（）為分類標志，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。 a價格同稅收的關系 b稅收管理權限和支配權限 c稅負能否轉嫁 d計稅依據(jù) 9、下列哪種稅收屬于地方稅種（）。 a關稅 b消費稅 c營業(yè)稅 d增值稅 10、目前我國實行的增值稅屬于（）。 a生產型增值稅 b收入型增值稅 c消費型增值稅 d流通型增值稅 11、西方發(fā)達國家的個人所得稅收入在稅收總收入中的比重一般都在（）以上。 a20% b30% c50% d60% 二、多項選擇題 1、稅收的基本要素是（）。 a征稅人 b納稅人 c課稅對象 d稅率 2、我國現(xiàn)行的稅率有（）。 a比例稅率 b定額稅率 c超額累進稅率 d超率累進稅率 3、下列哪些規(guī)定可以起到減輕稅負的作用（）。 a起征點 b免征額 c加成征收 d稅收附加 4、下列屬于流轉稅的稅種有（）。 a增值稅 b消費稅 c營業(yè)稅 d企業(yè)所得稅 5、下列屬于中央稅的稅種有（）。 a消費稅 b關稅 c增值稅 d營業(yè)稅 6、以計稅價格同稅收的關系為分類標志，可以將稅收分為（）。 a直接稅 b間接稅 c價內稅 d價外稅 7、1994年完善增值稅制度改革的具體措施有（）。 a逐步實現(xiàn)增值稅類型的轉變 b適當擴大增值稅征收范圍 c適當縮小增值稅征收范圍 d適當擴大營業(yè)稅征收范圍 8、下列哪些屬于資源類稅（）。 a資源稅 b城鎮(zhèn)土地使用稅 c耕地占用稅 d印花稅 9、下列哪些屬于行為類稅（）。 a印花稅 b契稅 c城市維護建設稅 d房產稅三、判斷改錯題 1、納稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人。 2、負稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。 3、稅率是稅收制度中的基礎性要素。 4、計稅依據(jù)就是稅制中規(guī)定的征稅的目的物。 5、減稅就是對應征稅款全部減除。 6、起征點是根據(jù)稅制規(guī)定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額。 7、加成征收是指按稅制的規(guī)定對計稅依據(jù)征收一定成數(shù)的稅額。 8、一般來說流轉稅采用“按年計征，分期預繳”形式，而所得稅采用“按期納稅”形式。 9、按計稅依據(jù)為標志對稅制進行分類是世界各國普遍采用的分類方式。 10、消費稅改革的方向是逐步將一些與群眾生活關系密切的消費品納入征稅范圍。還有發(fā)不出去啊

6，談談我國稅收法制標志是什么

(一)稅收法律主義　　稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原則。簡單地說，它是指所有稅收活動必須依照法律的規(guī)定進行。這種法定性的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權下進行，超越法律的課稅是違法的、無效的。稅收法律主義的內涵可概括為以下幾個方面：　　第一，課稅要素法定原則。即課稅要素如納稅人、征稅對象、稅率、稅收優(yōu)惠、征稅基本程序、稅務爭議的解決方法等等，必須由法律直接規(guī)定。　　第二，課稅要素明確原則。即在稅法體系中，有關課稅要素、稅款征收等方面的規(guī)定必須明確，不出現(xiàn)歧義和矛盾，在基本內容上不出現(xiàn)漏空，從立法技術上保證課稅要素的法定性。當然，該原則并不排斥稅務執(zhí)法機關為區(qū)別不同情況、實現(xiàn)公平稅負的需要，而保存一定的自由裁量權。　　第三，依法稽征原則。即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，無權變動法定課稅要素和法定征收程序。征稅機關和納稅人都無權自行確定開征、停征、減免稅、退補稅及延期納稅等項事宜?！　?二)稅收公平主義　　稅收公平主義的基本含義是，稅收負擔必須依據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等者稅負相同，負擔能力不等者稅負不同。當納稅人的負擔能力(納稅能力)相等時，是以納稅人獲得收入(取得所得)的能力，為確定負擔能力的基本標準，但當所得指標不完備時，財產或消費水平可作為補充指標；當納稅人的負擔能力不等時，應當根據(jù)其從政府活動中期望得到的利益大小繳稅或使社會犧牲最小?！　?三)稅收合作信賴主義　　稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。它是民法“誠信原則”在稅收法律關系中的引用。它的含義是，一方面，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。即使稅務機關用行政處罰手段強制征稅，也是基于雙方合作關系，目的是提醒納稅人與稅務機關合作，自覺納稅?！　×硪环矫?，沒有充足的依據(jù)，稅務機關不能提出對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任；納稅人應信賴稅務機關的決定是公正和準確的，稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任?！　?四)實質課稅原則　　實質課稅原則，是指應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。這是因為納稅人是否滿足課稅要件，其外在形式和內在真實之間，往往因一些客觀因素或納稅人的刻意偽裝而產生差異。例如，納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，按其確定的價格計稅則不能反映其真實所得。稅務機關根據(jù)實質課稅原則，有權重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應納稅額?！　《惙ǖ倪m用原則，是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則。稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法的立法原則，但相比之下，稅法適用原則含有更多的法律技術性準則，更為具體化?！　?一)法律優(yōu)位原則　　法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含意是，法律的效力高于行政立法的效力。法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此，還可以進一步推論為憲法的效力優(yōu)于稅收法律的效力，稅收法律的效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力?！　?二)法律不溯及既往原則　　法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術原則。其基本含意是，一部新稅法實施后，對新稅法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能延用舊法。該原則的出發(fā)點在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性。在實際運用該原則時，也有一些國家從稅收合作信賴主義出發(fā)，采取“有利溯及原則”，對納稅人有利的予以承認，對納稅人不利的，則不予承認?！　?三)新法優(yōu)于舊法原則　　新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則。其含意是，當新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。其作用是避免因法律修訂帶來了新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來混亂，為法律的更新與完善提供法律適用上的保障。新法優(yōu)于舊法原則的適用以新法生效實施為標志，新法生效實施以后準用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍延用舊法，新法不發(fā)生效力。　　(四)特別法優(yōu)于普通法原則　　特別法優(yōu)于普通法原則，其含意是對同一事項兩部法律分別有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。當對某些稅收問題需要作出特殊規(guī)定，而又不便普遍修訂稅法時，即可通過特別法的形式予以規(guī)范。凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的普通法即告廢止?！　?五)實體從舊、程序從新原則　　實體從舊、程序從新原則提供了處理新法和舊法關系的原則。其含意包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力，新稅法與舊稅法的界限仍是新稅法的實施日期，在此之前發(fā)生的納稅義務，當時有效的舊稅法仍具有支配力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的追溯力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的追溯力，即對于新稅法公布實施以前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施以后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

7，我國新型稅收征管格局是什么

試論地市級國稅系統(tǒng)稅收征管格局的重組（《江蘇國稅調研》總第26期）　　--------------------------------------------------------------------------------　　口江蘇省國家稅務局蘇南片科研課題組　　內容提要：從當前稅收征管現(xiàn)狀分析，現(xiàn)行征管機構設置的不盡科學，職能界定不盡合理，業(yè)務流程不盡順暢，是造成“疏于管理，淡化責任”痼疾的主要成因。隨著稅收信息化的發(fā)展，地市級國稅局內設“征收數(shù)據(jù)集中管理中心，分片設置屬地管理的征管分局，獨立設置條線管理的一級稽查機構”的稅收征管格局，或許是解決科學征管布局，合理界定職能，優(yōu)化重組業(yè)務問題的較為理想的方案?！　∫?、現(xiàn)行地市級國稅征管模式的利弊分析　　我國稅收征管改革自1998年以來經歷了三次重要轉型，現(xiàn)行“集中征收、劃片管理、一級稽查”的征管格局，是稅收征管朝著專業(yè)化、集約化、信息化方向的最重要的一次轉型。新征管模式是屬于按征、管、查職能分類設置機構的，同時引入了“優(yōu)化服務”和“計算機網(wǎng)絡依托”這樣一些非組織性措施和行政行為及技術要求，對純職能分離的專業(yè)化組織性缺陷進行了修補，應該說是一種實現(xiàn)管理規(guī)范化的優(yōu)化選擇?！　∪无D型，標志著我國的稅收征管改革正隨著我國市場經濟的發(fā)展而步步深入，日益體現(xiàn)出巨大的優(yōu)越性：一是以信息化為手段的稅收征管日益現(xiàn)代化。二是以專業(yè)化為方向的稅收征管日趨集約化。三輪征管改革，顯示了稅收征管由“一員統(tǒng)管”至“分兵把守”再到以事設崗、專業(yè)化管理的發(fā)展軌跡，征、管、查實行專業(yè)化管理的新征管模式，體現(xiàn)了機構精簡、效能提高、管理規(guī)范的特點，是市場經濟條件下稅收征管的必然選擇。三是以法制化為要求的稅收征管日呈規(guī)范化。隨著稅收法制化建設不斷取得進步，稅收征管的理念、體制、行國、崗責等各環(huán)節(jié)都按照法制化的要求在日趨完善，稅收征管的制約性、規(guī)范性得到了普遍的強化?，F(xiàn)行征管模式上收、分解稅收執(zhí)法權力，強化稅收監(jiān)控管理，形成征、管、查三個系列既相互聯(lián)系，又相互制約的有機整體，為分權制約、明晰職責，增強稅收管理內部制約和監(jiān)控能力創(chuàng)造了條件?！　∪欢?，盡管稅收征管改革在十幾年內取得了歷史性的進步和突破，可稅收征管體制上不統(tǒng)一順暢，機制上“疏于管理、淡化責任”，管理上征管成本居高不下，執(zhí)法環(huán)節(jié)上缺乏有效監(jiān)督等深層次的矛盾與問題依然沒有得到徹底的解決。著重表現(xiàn)為：　　——征管機構設置沒有統(tǒng)一規(guī)范。全國沒有統(tǒng)一定型的征管機構設置標準，各省、各地區(qū)，甚至一個省、乃至一個地區(qū)的機構設置數(shù)量、名稱、管轄都不盡一致，直接導致了職能分配交叉、業(yè)務組合重疊，給稅收征管人為造成了管理上的不順及混亂。如：省級國稅局分設流轉稅處與所得稅處，但各地級局流轉稅與所得稅均合一為稅政管理處；地級局均保留計財處，但到縣級局均取消了計財科，由征收分局直接擔負稅收計財職能。這些不配套容易形成管理間的矛盾和指揮間的不暢?！　　鞴軜I(yè)務組合銜接不暢。現(xiàn)行的征管查外分離模式將稅收征管的職能分解在征、管、查不同的部門，缺少稅務機關與納稅人之間有機緊密的“鏈接”要求，而實際上稅收征管的整體鏈條難以完全割裂，在目前征管查系列職能關系尚未理順的情況下，必然導致征管查協(xié)作不夠，銜接不暢，效能下降，并難以在征與管部門間明晰地分解和劃分征管質量考核指標。如：征管資料的管理與使用矛盾。征收分局作為稅收征管的前道，納稅人的申報資料等一般由征收分局或稅務代理部門受理，但真正使用這些資料的卻是管理分局，這樣，征管資料在歸集、整理、傳遞中往往出現(xiàn)征收部門“照單全收”，管理部門發(fā)現(xiàn)資料殘缺時，“一傳手”與“二傳手”間互相推諉責任的問題，直接損害了征管基礎；再如：稽查選案與檢查難的矛盾。實行一級稽查后，一方面稽查選案信息主要依賴于征收與管理部門提供，由于征管兩部門不具有稽查職責，再加上本身監(jiān)控乏力，所以提供的信息往往缺乏針對性；另一方面，將管理型、服務型的稽查職責都落于稽查局，從而造成稽查主要精力分散，不能集中力量組織開展打擊型的檢查，直接影響稽查效能；另外，作為具有催報催繳職責的管理分局，對清欠中逾期不繳的對象申請司法強制執(zhí)行時，憑籍的是征收分局開具的稅票，這樣就造成了申請執(zhí)行主體與作出具體行政行為的主體不一致的矛盾。征收分局與管理分局同樣具有執(zhí)法主體資格，但在現(xiàn)行模式下，征收分局應有的執(zhí)法主體地位和作用幾乎得不到體現(xiàn)，成為了一個完全受理型的事務型單位?！　　鞴苈毮芊止と趸愒幢O(jiān)控?，F(xiàn)今模式下，由于存在著稅收征管主要依賴稅務部門單一進行稅源監(jiān)控，所取得的信息不能完整反映企業(yè)經營和運行狀況，以及征管信息源單一來自于納稅人手工信息，所需征管信息資源失真的兩大弊端，稅收征管對外部稅源的直接有效的監(jiān)控職能作用有所弱化。征管的職能分工上缺少國地稅之間、稅銀之間、稅企之間及稅務與工商、公安、海關、外貿、政府主管部門等之間的合理分工與協(xié)調聯(lián)系；國稅部門“坐堂”式征收的管事方式，對征管基礎資料只是被動受理、被動審核，企業(yè)的重要信息事項如法人變更、經營地址變更、企業(yè)改制、經營現(xiàn)狀等信息，稅務機關不能及時掌握，對征管基礎資料的真實性、合理性缺乏動態(tài)和有效的掌握及分析，稅務信息的靜態(tài)、滯后、虛假與現(xiàn)行征管模式的質量要求很不對稱?！　　畔⒒囊劳凶饔貌荒苡行Оl(fā)揮。目前，稅收征管的計算機應用水平尚停留在稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理及計會統(tǒng)核算的錄入；輸出、開票等淺表層，對稅源監(jiān)控、征管信息管理、分析、數(shù)據(jù)處理、以及對稅收執(zhí)法責任的監(jiān)督、考核等功能的開發(fā)和運用還遠遠不夠，甚至，有的計算機僅僅作為存儲工具，依然是手工作業(yè)與電子備份并用；另外，目前稅收征管計算機網(wǎng)絡化功能與現(xiàn)行征管模式的質量要求不相適應。稅收信息化從形式上表現(xiàn)為計算機——通信——信息的有機聯(lián)接，網(wǎng)絡和信息體的整體運作，數(shù)據(jù)信息是基礎，網(wǎng)絡傳輸是途徑，信息化是成果。而目前實際情況是計算機網(wǎng)絡化功能還不強，網(wǎng)絡覆蓋面還不廣，信息采集與共享程度還較低，計算機網(wǎng)絡的“依托作用”還沒有真正發(fā)揮。　　——稅收征管的服務功效有所削弱。征管改革的初衷之一就是要建立精簡高效的征管運作機制。然而，盡管目前稅務機關在辦稅程序及辦稅服務方面作種種簡便、高效、優(yōu)質的努力，但由于征管查實施外分離后客觀上給納稅人增加了管理“婆婆”，納稅人原先在一個征管機構甚至一個辦稅廳辦結的稅務事宜，現(xiàn)在必須同時在征收與管理兩個機構間及不同的場地、不同窗口之間來回跑，既給納稅人造成了極大的煩瑣與不便，又增加了納稅成本。形成內部環(huán)節(jié)多、銜接多、效率低，外部納稅人埋怨多、意見大的矛盾。削弱了稅收征管的服務功效。　　——征管人員的素質相對落后。一方面，現(xiàn)行征管模式是建立在職能化專業(yè)分工基礎之上的一個組織系統(tǒng)。機械地依據(jù)業(yè)務流程定崗定位，而不充分考慮工作階段性、區(qū)域性、波動性的后果及人員素質的能效，造成了基層職能分局忙閑不均與人力不足的矛盾突出，人力資源沒有優(yōu)化配置；另一方面，征管主體的素質與先進超前的征管模式和征管手段還不相適應。表現(xiàn)在：納稅人在辦稅過程中，不適應現(xiàn)代化征管手段的應用，辦稅能力相對較弱，同時，征管人員的知識能力和現(xiàn)代化征管手段的運用技能相對落后，往往只是急用急學，跟不上新型征管模式和征管手段的推進步伐。　　二、完善現(xiàn)行征管模式的基本思路　　現(xiàn)行征管模式所暴露出的注重外分離形式、忽視稅源監(jiān)控，注重專業(yè)化分工、忽視征管整體性鏈接等諸多弊端的成因，一方面是由于目前計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)在稅收征管中的運用水平較低，信息缺乏有效的共享和利用；另一方面，在很大程度上是由于我們對“集中征收、分片管理、一級稽查”征管模式的片面理解，以及脫離征管需求實際，征管機構設置不合理、職責分工不科學、業(yè)務組合不順暢所致。因此，在制定完善征管模式的思路時，必須遵循建立征管模式的原則，在新一輪征管改革的總體構架下，建立符合本地情況，滿足征管需求，適應現(xiàn)代稅收發(fā)展趨勢的集約化、效能化、現(xiàn)代化的科學征管模式與機制?！　　詿o形的信息集中處理方式實現(xiàn)虛擬性集中征收，符合稅收信息化發(fā)展趨勢。集中征收是新征管格局的主要特征，也是信息化、現(xiàn)代化稅收的必然要求。集中征收的實質應該是各項納稅信息通過聯(lián)結征納雙方的信息網(wǎng)絡集中于稅務機關處理，不能片面將集中征收誤解為征收地點的集中。國家稅務總局已明確了“推廣應用全國統(tǒng)一的、覆蓋國、地稅局所有稅種征收管理業(yè)務的中國稅收征管信息系統(tǒng)(即 CTAIS)；形成對征管業(yè)務全過程的、全面的聯(lián)系、制約、監(jiān)控和考核；實現(xiàn)在國、地稅局信息共享基礎上的總局、省級局、地級局和縣級局等網(wǎng)絡的聯(lián)網(wǎng)運行”的“金稅三期工程”建設目標。按照這一目標，地級局與縣級局的征管機構設置主要圍繞在信息化支持下的專業(yè)化管理思路，一方面，通過完善內部網(wǎng)絡建設，加快內部網(wǎng)與社會公眾網(wǎng)的聯(lián)結，實現(xiàn)稅務機關與納稅人、相關部門的信息交換與共享；另一方面，全面推廣運用以網(wǎng)絡化、電子化為主體的多元化申報方式，建立信息高度共享、納稅便捷的稅款報繳體系。從而以虛擬型集中征收完成征管信息的集中處理，實現(xiàn)集中征收的目標，達到簡化納稅程序，減少征收層次，節(jié)約納稅成本的精簡效能目的。地級局內設“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”，正是基于上述稅收發(fā)展的思路和趨勢設計的，可將目前機關內設的計會統(tǒng)職能部門并入，地級局以下不再單設計會統(tǒng)職能部門，其職能由“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”承擔，包括納稅申報、開具稅票、稅款解繳、國庫入庫情況在內的征收信息，由屬地管轄的征管分局采集并通過網(wǎng)絡實時上傳“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”的信息“共享庫”，進行集中處理與分析后為征管、稽查及職能部門和領導決策提供共享的信息資源?！　　杂行蔚膶俚貏澠芾矸绞綄崿F(xiàn)征納緊密型管理，符合稅源監(jiān)控的征管需求。根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的現(xiàn)狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設置。筆者以為：目前，省以下地級稅務局宜按行政區(qū)劃，分地級、縣級、農村稅務所三級，以屬地轄管為原則劃片設置征收管理分局及農村稅務所，這既符合新征管法執(zhí)法主體的定位劃分(新征管法總則第十四條)，且與地方財政級次相配套，便于稅務機關與地方政府及相關綜合部門的協(xié)作，又避免了純征收或純管理模式下機構功能單一，稅款征收與稅源控管職能分離造成對稅源監(jiān)控乏力的弊端，同時有利于解決機械間交叉業(yè)務多、信息傳遞環(huán)節(jié)多造成征管查銜接不暢、職責難以明確等諸多矛盾。另外，征管合一的征管分局對稅源和收人負全責，除具備有征收權(作為征收數(shù)據(jù)集中管理中心的延伸征收點)、管理權外，可以將管理型與服務型的稅務稽查職責賦予征管分局，有利于解放稽查力量，使一級稽查局能集中力量組織查處重大涉稅案件，更加凸現(xiàn)稅務稽查的打擊型和執(zhí)法威懾力?！　　元毩⒌谋馄叫凸芾矸绞綄崿F(xiàn)一級專業(yè)稅務稽查，符合建立打擊型稽查特性。由于新征管法對地級稅務局設置的稽查局是否等同于征管法關于稅務局機關設置定義的分局，享有執(zhí)法主體資格，一直沒有明確的法律規(guī)定。征管法規(guī)定：市(縣)級稽查局對外實施處罰的執(zhí)法權限只相當于稅務所，對2000元以下的罰款具有處罰權，稅務稽查的對外處罰均要求由縣級以上稅務機關名義作出。這表明稅務稽查執(zhí)法權限上收是稅收法制建設的方向之一，也是加強對稅收執(zhí)法權監(jiān)督制約的要求。為增強稅務稽查的執(zhí)法地位，充分發(fā)揮稅務稽查的打擊型威懾力，并強化稅務稽查的權力制衡和執(zhí)法約束，筆者認為：地級以下稽查系列的機構設置應設立地級統(tǒng)一的稽查局，下設若干區(qū)域檢查局，實施獨立的一級稽查的扁平管理。賦予地級稽查局稅收執(zhí)法主體資格和稽查系列的垂直管理權，統(tǒng)一組織全市范圍內的稽查選案、檢查、審理及包括稅收保全和強制執(zhí)行在內的執(zhí)行，并負責對內部的執(zhí)法檢查、案件復查，及稽查系列的統(tǒng)計報表等管理事項；下設的區(qū)域檢查局主要集中力量執(zhí)行和開展各類日常、專案、專項檢查，重點查處涉稅大要案，更有利于在適應稅收法制化建設要求下充分發(fā)揮稅務稽查的打擊型稽查作用。　　三、建立新型稅收征管格局的構想　　征管格局重組是一項科學性、系統(tǒng)性很強的工程。應當遵循以下原則：一是管理信息化原則。稅收征管要進一步加強計算機和網(wǎng)絡技術的應用，全面實施科技興稅帶動戰(zhàn)略，增加稅收征管的科技含量，提高信息集中度與共享度，逐步實現(xiàn)信息化基礎上的專業(yè)化、規(guī)范化。二是流程標準化原則。在本級局范圍內，征管查業(yè)務程序應統(tǒng)一、規(guī)范、明確和順暢，保證征管鏈條的完整性和連續(xù)性，盡可能減少業(yè)務規(guī)程設置的交叉重疊。三是規(guī)范法制化原則。新型征管業(yè)務流程必須完全適應《征管法》及相關法律法規(guī)規(guī)定，堅持依法治稅標準，不得有違法制原則。四是精簡效能化原則。征管機構設置，工作職能分配及業(yè)務組合必須以精簡高效為原則，科學配置、合理界定，力求降低稅收成本，提高征管質量，求取最高效益。五是崗位制約化原則。征管崗責設置應便于上級職能部門對基層單位，以及本級對內部各崗位間征管業(yè)務狀況進行全面、即時的監(jiān)控與管理，便于對征管業(yè)務進行量化考核。六是配套橫向化原則。既要注意內部征、管、查專業(yè)機構橫向間的信息傳遞與業(yè)務銜接，同時必須注重外部與地稅、工商、財政、銀行、海關、外貿及公檢法司等綜合部門的業(yè)務配套與聯(lián)系，形成稅收征管的綜合合力?！　【C上所述，當前地市級局稅收征管機構的理想設置應為“建立地(市)級征收數(shù)據(jù)集中管理中心，按地域設置屬地管理的征管分局，獨立設置條線管理的一級稽查機構”。(詳見上頁圖表)?！　「鶕?jù)信息化與專業(yè)化有機結合的原則，其稅收征管機構間的職能分工為：　　——征收信息集中管理中心職能。包括匯總處理征管數(shù)據(jù)信息；負責稅收會計核算、統(tǒng)計及計劃管理，并產生計會統(tǒng)報表；對重點稅源進行調研、分析及控管；與銀行、國庫、財政等橫向相關部門涉稅信息交流；將征收信息、橫向間的涉稅信息、重點稅源監(jiān)控信息等集中分析處理后，為征管、稽查、職能部門和領導決策提供共享信息資源?！　　鞴芊志致毮堋０ㄊ芾?、采集、審核納稅申報信息；負責稅款征收、稅票開具及稅款解繳，并實時為征收數(shù)據(jù)集中理中心提供所有征收信息數(shù)據(jù)；征收票據(jù)、憑證、資料及外出經營單證等票證管理；稅務登記、認定等戶籍管理；防偽稅控、交叉稽核管理；稽核評稅；減免抵緩退稅稅政審批管理；核定申報方式及納稅定額管理；所得稅匯繳管理；重點稅源、零散稅源監(jiān)控管理；逾期催報催繳、違章處罰執(zhí)行；管理性稅收清理稽核及協(xié)查；稅收宣傳、培訓和接受咨詢；協(xié)稅護稅網(wǎng)絡建設等?！　　榫致毮?。包括地級稽查局負責稽查系列的業(yè)務管理、指導、協(xié)調、調研、考核及內部制度規(guī)章的規(guī)定與執(zhí)行監(jiān)督；制定下達稽查工作計劃和任務；組織內部執(zhí)法檢查和案件復查；選擇稽查對象；受理涉稅案件舉報及組織重大案件查處；組織行業(yè)檢查、專項檢查、專案檢查；對外實施稅收保全、強制執(zhí)行等職責；負責本級權限內的案件審理等。下設檢查局主要負責轄區(qū)內稅務檢查、一般案件審理、檢查通知與處理決定的送達；具體執(zhí)行稽查局賦予的行業(yè)、專項、專案稅務檢查；查處重大偷騙抗稅案件；追繳查補稅款、滯納金及罰款。　　(課題組成員：蘇州市國稅局王建亞、葉惠元；無錫市國稅局袁寶榮、歐文鉞；常州市國稅局繆勁松、王奇光；執(zhí)筆王奇光)

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3，納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是稅收制度的基本要素

4，稅收管理的具體內容包括什么

5，稅收基礎知識的重點

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7，我國新型稅收征管格局是什么

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